Kısa cevap
Mal ihracatından (301) ve imalatçıların ihracat bedeline göre iadesinden (338) doğan KDV iadesinde verilen satış faturaları listesi, ihraç edilen eşya bazında hazırlanır: her satıra bir GTİP numarası gelir. Aynı fatura ve aynı gümrük beyannamesiyle birden fazla eşya ihraç edildiyse beyanname numarası, fatura bilgileri ve alıcı her GTİP satırında tekrarlanır.
Hangi iadelerde verilir?
Tebliğe göre mal ihracatından kaynaklanan iade taleplerinde aranan belgelerden biri satış faturaları listesidir. İVD'de bu liste "301 ve 338 Beyanname Kodundan İşlem Türüne Yönelik Satış Faturaları (Mal İhracı) Listesi" adıyla yer alır:
- 301: Mal ihracatı (KDV Kanunu 11/1-a)
- 338: İmalatçılar tarafından yapılan mal ihracında ihracat bedeline göre iade
Hizmet ihracatı (302) ve bazı diğer istisnalar için İVD'de ayrı satış fatura listeleri vardır; bu rehber mal ihracatı listesini anlatır.
GTİP bazında satır mantığı
Liste belge bazında değil, ihraç edilen eşya (GTİP) bazında doldurulur. Kılavuzdaki örnekte aynı gümrük çıkış beyannamesi ve aynı faturayla iki kalem eşya ihraç edilmiş, liste iki satır olarak doldurulmuştur.
| GÇB tescil no | GTİP | Miktar | Birim | Fatura tarihi | Sıra no | Alıcı |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 26340100EX123456 | 620342000011 | 1.500 | C62 | 14.08.2026 | IHR2026000000045 | Example GmbH |
| 26340100EX123456 | 620462000011 | 800 | C62 | 14.08.2026 | IHR2026000000045 | Example GmbH |
(Tablodaki numaralar örnektir.)
Listenin kolonları
| # | Kolon | Nasıl doldurulur? |
|---|---|---|
| 1 | Sıra No | Satır numarası |
| 2 | GÇB / ETGB (BGB) Tescil Numarası | 16 veya 18 karakter: ########EX###### / ########EX######## |
| 3 | İhraç Edilen Malın Cinsi | 12 haneli GTİP, nokta konmadan (beyannamenin 33 no.lu "Eşya Kodu" kutusu) |
| 4 | İhraç Edilen Malın Miktarı | Beyannameden |
| 5 | Ölçü Birimi Kodu | İVD'deki ölçü birim kodlarından seçilir |
| 6 | Satış Faturasının Tarihi | GG.AA.YYYY |
| 7 | Satış Faturasının Serisi | Bitişik; e-belgede boş |
| 8 | Satış Faturasının Sıra No'su | e-belgede 16 karakter; diğerlerinde en fazla 12 karakter; nakilli faturada son belgenin numarası |
| 9 | Alıcının Adı Soyadı / Unvanı | Yurt dışındaki alıcı |
| 10 | GÇB/ETGB-BGB | Belge türü: GÇB, ETGB veya BGB |
| 11 | İade Hakkı Doğuran İşlem Türü | 301 veya 338 |
İhracat bedeli ve dönem
- Mal ihracına ilişkin istisna, gümrük beyannamesinin kapanma tarihini içine alan dönemde beyan edilir. İç gümrüklerde yapılan ihracatta sınır gümrüğünün beyannameyi kapattığı tarih esastır.
- İhracat bedeli, kapanma tarihinde Resmî Gazete'de yayımlanan (yayımlanmamışsa kapanma tarihinden önceki ilk Resmî Gazete'deki) T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru ile TL'ye çevrilir.
- Serbest bölgeye beyannamesiz yapılan teslimde serbest bölge işlem formunun onaylandığı tarih, gümrüksüz satış mağazalarına teslimde antrepo beyannamesinin onaylandığı tarih esastır.
Beyannamesiz ihracat
Kılavuza göre gümrük beyannamesinin bulunmadığı ihracatlarda (serbest bölge işlem formu, özel fatura vb.) bu belgeler elektronik listelere eklenmez; kâğıt ortamında vergi dairesine verilir.
Fatura ile gümrük beyannamesi uyumu
Tebliğ, ihracat faturası ile gümrük beyannamesi arasında uyumsuzluk olması hâlinde vergi dairesinin ilgili gümrük müdürlüğünden bilgi isteyeceğini belirtir. Göndermeden önce şunları eşleştirin:
- Faturadaki kalemler ↔ beyannamedeki GTİP'ler ve miktarlar,
- Fatura tutarı ↔ beyannamenin 22 no.lu kutusundaki döviz cinsi ve toplam fatura tutarı,
- Satış listesindeki tüm beyanname numaraları ↔ GÇB listesi.
Sık yapılan hatalar
- Aynı fatura içindeki eşyaların tek satırda toplanması (her GTİP ayrı satır olmalı).
- GTİP'in noktalı (
6203.42.00.00.11) veya 12 haneden kısa yazılması. - Fatura tarihine göre dönem seçilmesi; beyannamenin kapanma tarihinin gözden kaçırılması.
- Kapanmamış beyannamelerin listeye alınması.
- İşlem türü kolonunun boş bırakılması veya 301/338 karışıklığı; kılavuz yanlış kodun KDVİRA raporunda hataya yol açacağını belirtir.
- e-belge numarasının seri alanına yazılması.
Kontrol listesi
Excel çalışma şablonu
Mal ihracatı (301) ve imalatçıların ihracat bedeline göre iadesi (338) için GTİP bazında çalışma şablonu. Aynı fatura ve beyannamede birden fazla eşya varsa fatura bilgileri her GTİP satırında tekrarlanır.
Resmî format değildir; kolon başlıkları GİB İnternet Vergi Dairesi kılavuzundaki alan sırasına göre hazırlanmıştır. Yüklemeden önce İnternet Vergi Dairesi'ndeki güncel örnek dosya ile karşılaştırın. Tüm şablonlar
Kaynaklar
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (konsolide metin) (II/A-1.1.2 İstisnanın tevsiki; II/A-1.1.4 İade)
- İnternet Vergi Dairesi: KDV İade Taleplerine Ait Listeleri Gönderme Kılavuzu (1.1.4 301 ve 338 kodlu satış faturaları listesi)
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Uygulamada güncel mevzuat ve mükellefin özel durumu dikkate alınmalıdır. İçerikleri nasıl hazırladığımızı editoryal ilkelerimizde anlatıyoruz.