Kısa cevap
Tevkifatlı satış faturası listesi, kısmi tevkifat (veya isteğe bağlı tam tevkifat) uygulanan satışların fatura bazında dökümüdür. Her satırda alıcı, KDV hariç tutar, hesaplanan KDV, alıcının tevkif ettiği KDV ve beyannamedeki tevkifat türü kodu yer alır. Tevkifat kaynaklı iade talebinde indirilecek KDV listesiyle birlikte İnternet Vergi Dairesi'nden gönderilir.
Liste ne işe yarar?
Kısmi tevkifatta satıcı, faturada hesapladığı KDV'nin yalnız tevkif edilmeyen kısmını tahsil eder ve beyan eder; tevkif edilen kısmı alıcı 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder. Satıcının yüklendiği KDV indirimle telafi edilemediğinde tevkif edilen tutar kadar iade hakkı doğar. Tebliğe göre bu iade talebinde vergi dairesi:
- standart iade talep dilekçesi ve İVD liste alındısını,
- tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ait indirilecek KDV listesini,
- tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren listeyi
arar. Tevkifatlı satış faturası listesi bu son belgedir. İade olarak istenen tutar işlemin bünyesine giren KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirlenir ve hiçbir durumda tevkif edilen KDV'yi aşamaz.
Listenin kolonları
| # | Kolon | Nasıl doldurulur? |
|---|---|---|
| 1 | Sıra No | Satır numarası |
| 2 | Satış Faturasının Tarihi | GG.AA.YYYY |
| 3 | Satış Faturasının Serisi | Bitişik; e-belgede boş |
| 4 | Satış Faturasının Sıra No'su | e-belgede 16 karakter; diğerlerinde en fazla 12 karakter |
| 5 | Alıcının Adı-Soyadı / Unvanı | Faturadaki alıcı |
| 6 | Alıcının VKN / TCKN | Tüzel kişi/ortaklıkta VKN, gerçek kişide TCKN |
| 7 | Satılan Mal ve/veya Hizmetin Cinsi | Tevkifata tabi işlemin cinsi |
| 8 | Satılan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı | Birimiyle |
| 9 | KDV Hariç Tutar | TL; farklı oranlı kalemlerin toplamı |
| 10 | KDV'si | Faturada hesaplanan KDV'nin tamamı |
| 11 | Yapılan (tevkif edilen) Tevkifat Tutarı | Alıcının tevkif ettiği KDV; farklı tevkifat oranlı kalemlerde toplam |
| 12 | İade Hakkı Doğuran İşlem Türü | Beyannamedeki tevkifat türü kodu |
Tevkif edilen KDV nasıl hesaplanır?
Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × tevkifat oranı. Faturada farklı tevkifat oranına tabi kalemler varsa her kalemin tevkifatı ayrı hesaplanıp toplanır.
Örnek
KDV hariç 200.000 TL temizlik hizmeti, KDV %20 = 40.000 TL, tevkifat oranı 9/10. Tevkif edilen KDV = 40.000 × 9/10 = 36.000 TL; satıcının tahsil edip beyan ettiği KDV 4.000 TL. Listeye: KDV hariç 200.000 · KDV'si 40.000 · tevkifat 36.000 · işlem türü 411.
Tutarları KDV ve tevkifat hesaplama aracıyla kontrol edebilirsiniz.
Tevkifat türü kodları
Listenin son kolonuna, beyannamenin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosunda seçilen kod yazılır. Sık kullanılan kodlar:
| Kod | İşlem | Tebliğdeki oran |
|---|---|---|
| 410 | Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık, etüt-proje | 4/10 |
| 411 | Temizlik hizmeti | 9/10 |
| 412 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| 413 | Özel güvenlik hizmeti | 9/10 (işgücü temin kapsamında) |
| 414 | Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt tadil, bakım ve onarım | 7/10 |
| 415 | Yemek servis hizmeti | 5/10 |
| 416 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim | 9/10 |
| 420 | Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| 421 | İşgücü temin hizmeti | 9/10 |
| 423 | Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim işleri | 7/10 |
| 434 | Servis taşımacılığı | 5/10 |
| 435 | Baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| 445 | Yük taşımacılığı | 2/10 |
| 446 | Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
| 448 | Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 |
Kodların tamamı tevkifatlı satış listesi şablonunun Kodlar sayfasındadır. Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği'nin (I/C-2.1.3) bölümünden alınmıştır; alıcının kim olduğu (Tebliğdeki a/b ayrımı) tevkifat uygulanıp uygulanmayacağını belirler.
Yanlış kod
GİB kılavuzuna göre işlem türü kodu doğru yazılmazsa sistem sorgulamayı doğru alanda yapamaz ve KDVİRA kontrol raporlarının ilgili bölümlerinde hata çıkar. Beyannamede birden fazla tevkifat türü varsa her faturaya kendi kodu yazılır.
Beyanname ile uyum
Kısmi tevkifat uygulanan satışlar beyannamede iki yerde gösterilir:
- "Matrah" kulakçığında Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler tablosu: işlem türü, KDV hariç bedelin tamamı, oran ve tevkifat oranı. "Vergi" alanında tevkifata tabi tutulmayan KDV görünür.
- "İstisnalar – Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" kulakçığında Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler tablosu: aynı kod, aynı teslim/hizmet tutarı ve iadeye konu olan KDV olarak tevkif edilen tutar.
Liste toplamları bu iki tabloyla ve beyanname ekindeki "Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamındaki İşlemlere Ait Bildirim" ile aynı olmalıdır. Tevkifat nedeniyle iade istemeyen mükellef ikinci tabloya kayıt yapmaz.
Sık yapılan hatalar
- Tevkifat alt sınırının unutulması: Kısmi tevkifata tabi işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıl için VUK 232. maddeye göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz. Bu satışlar listeye tevkifatlı olarak girilemez. Bedel parçalara bölünerek sınırın altına indirilemez.
- Alıcının 2 No.lu beyannamesinin kontrol edilmemesi: İadenin yerine getirilmesi için alıcının tevkif ettiği KDV'yi beyan etmiş ve ödemiş olması gerekir (genel bütçeli idareler hariç). Ödenmemiş tevkifat, olumsuzluk olarak gelir.
- Hesaplanan KDV yerine tahsil edilen KDV'nin yazılması: "KDV'si" kolonu faturadaki toplam KDV'dir.
- Birden fazla dönemin toplanması: İade alacakları her dönem için ayrı talep edilir; birden fazla dönem kümülatif hâlde istenemez.
- Mal iadesi ve matrah değişikliklerinin yansıtılmaması: İade sonuçlandıktan sonra matrah azalırsa satıcı düzeltme yapmalı ve fazla aldığı iadeyi geri ödemelidir.
Kontrol listesi
Excel çalışma şablonu
Kısmi tevkifat uygulanan satışlarınız için çalışma şablonu. Kodlar sayfasında tevkifat türü kodları, Kontrol sayfasında tevkif edilen KDV toplamı yer alır.
Resmî format değildir; kolon başlıkları GİB İnternet Vergi Dairesi kılavuzundaki alan sırasına göre hazırlanmıştır. Yüklemeden önce İnternet Vergi Dairesi'ndeki güncel örnek dosya ile karşılaştırın. Tüm şablonlar
Kaynaklar
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (konsolide metin) (I/C-2.1.5 Tevkifata tabi işlemlerde KDV iadesi; I/C-2.1.6 Bildirim zorunluluğu)
- İnternet Vergi Dairesi: KDV İade Taleplerine Ait Listeleri Gönderme Kılavuzu (1.1.5 Tevkifatlı satışlara ilişkin satış faturası listesi)
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Uygulamada güncel mevzuat ve mükellefin özel durumu dikkate alınmalıdır. İçerikleri nasıl hazırladığımızı editoryal ilkelerimizde anlatıyoruz.