Kısa cevap
İndirimli orana tabi satışlara ilişkin satış faturası listesi, 405 (ihraç kaydıyla teslimde yüklenilen KDV farkı), 406 (yılı içinde aylık mahsup) ve 439 (yıllık iade) kodlu iadelerde gönderilir. Listeye yalnız indirimli orana tabi satışlar yazılır; bir faturada farklı indirimli oranlar varsa oranlara göre ayrı satır açılır, genel orana tabi satışlar listeye hiç girmez. Sektör ve alt sektör kodları zorunludur.
Hangi iadelerde verilir?
Liste, 01/2016 iade döneminden itibaren İVD üzerinden alınmaktadır ve şu işlem türlerinde doldurulur:
| Kod | İade türü |
|---|---|
| 405 | İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimleri ile ilgili yüklenilen KDV farkı |
| 406 | İndirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade, yılı içinde aylık mahsuben |
| 439 | İndirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade, yıllık (izleyen yıl) |
406'da takvim yılı başından iade dönemine kadar, 439'da önceki yılın tamamına ait satışlar esas alınır. İade tutarının hesaplanması İndirimli oran KDV iadesi rehberinde anlatılmıştır.
Listenin kolonları
| # | Kolon | Nasıl doldurulur? |
|---|---|---|
| 1 | Sıra No | Satır numarası |
| 2 | Satış Faturasının Tarihi | GG.AA.YYYY |
| 3 | Satış Faturasının Serisi | Bitişik; e-belge, Z raporu, mahsup fişi ve ÖKC fişinde boş |
| 4 | Satış Faturasının Sıra No'su | e-belgede 16 karakter; diğerlerinde en fazla 12 karakter |
| 5 | Alıcının Adı Soyadı / Unvanı | Gerçek kişide ad-soyad, tüzel kişide unvan |
| 6 | Alıcının VKN / TCKN | Z raporu, mahsup fişi veya ÖKC fişi yazılıyorsa 3333333333 |
| 7 | Satılan Mal ve/veya Hizmetin Cinsi | Oranlara göre ayrıştırılarak |
| 8 | Satılan Mal ve/veya Hizmetin Miktarı | Birimiyle |
| 9 | KDV Hariç Tutar | Yalnız indirimli orana tabi kısım |
| 10 | KDV Oranı | Yüzde işareti olmadan (ör. 1 veya 10) |
| 11 | KDV'si | TL |
| 12 | İade İşlem Türü | 405, 406 veya 439 |
| 13 | GÇB Tescil Numarası | Yalnız 405'te; malın ihraç edildiği beyanname |
| 14 | Zemin Sistem Numarası | Yalnız konut teslimi / inşaat taahhüdünde; iadeye konu konuta ait |
| 15 | Tapu Kayıt Yevmiye Numarası | Zemin sistem numarası girilen konutlarda zorunlu |
| 16 | Sektör Bilgisi Numarası | Zorunlu; ör. 100 İnşaat, 110 Tekstil |
| 17 | Alt Sektör Bilgisi Numarası | Zorunlu; ör. 101 "150 m² altı daire teslimi", 111 "hazır giyim teslimi" |
| 18 | Konut Teslimi Yapılan Kişi/Kurum | Arsa sahibine teslim 1, farklı kişi/kuruma teslim 2 |
Önemli yazım kuralları
Farklı oranlar ayrı satır, genel oran hiç yazılmaz
İndirilecek KDV listesinin aksine bu listede fatura oranlara göre bölünür. Aynı faturada iki farklı indirimli oran varsa iki satır açılır. Faturada genel orana tabi kalem varsa o kalem listeye hiç yazılmaz.
Kılavuz örneklerindeki oranlar
Kılavuzda "%1 ve %8" ile "%18" ifadeleri geçer. 10.07.2023'ten itibaren indirimli oranlar %1 ve %10, genel oran %20'dir (7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı). Kural aynıdır; işlemin tarihindeki oran yazılır.
KDV oranı kolonu
Kılavuz, oranın başına yüzde işareti yazılmamasını, yalnız rakam (1, 10) girilmesini ister; hücre biçimi yüzdeyi kendisi algılar.
VKN kolonu metin olmalı
Kılavuzdaki özel uyarı: Excel'de liste tamamlandıktan sonra VKN/TCKN sütunu başlık hariç seçilip Veri → Metni Sütunlara Dönüştür → Sınırlandırılmış → Sekme → Metin adımlarıyla metne dönüştürülmeli, sonra yüklenmelidir.
Konut teslimlerinde tapu bilgileri
Zemin sistem numarası tapu senedinde yer alan, taşınmaza özel numaradır. Listeye arsaya veya binanın tümüne ait değil, iadeye konu konuta ait numara yazılır; tapu kayıt yevmiye numarası da birlikte girilir.
Sektör kodları KDVİRA sorgusunu yönlendirir
Kılavuza göre sektör ve alt sektör kodları doğru girilmezse KDVİRA kontrol raporundaki sorgulamalar doğru yapılamaz ve ilgili bölümlerde hata verir. Kod listeleri İVD'deki örnek Excel dosyasında ve liste giriş ekranında yer alır.
100.000 satır kuralı
Listenin boyutu 100.000 satırı aşarsa İVD'den gönderilmesi zorunlu değildir; iadeyi sonuçlandıracak vergi dairesine kâğıt veya CD ortamında verilmesi yeterlidir.
Sık yapılan hatalar
- Genel oranlı kalemlerin de listeye alınması.
- Aynı faturadaki %1 ve %10 kalemlerin tek satırda toplanması.
- KDV oranının "%10" veya "0,10" olarak girilmesi.
- 439 talebinde yalnız son ayların satışlarının yazılması (önceki yılın tamamı gerekir).
- Konut teslimlerinde arsanın zemin sistem numarasının yazılması.
- Sektör/alt sektör kodlarının boş bırakılması veya iade konusuyla uyuşmaması.
Kontrol listesi
Excel çalışma şablonu
405, 406 ve 439 işlem türlerindeki iadeler için çalışma şablonu. Faturada farklı indirimli oranlar varsa oranlara göre ayrı satır açılır; genel orana tabi satışlar bu listeye yazılmaz.
Resmî format değildir; kolon başlıkları GİB İnternet Vergi Dairesi kılavuzundaki alan sırasına göre hazırlanmıştır. Yüklemeden önce İnternet Vergi Dairesi'ndeki güncel örnek dosya ile karşılaştırın. Tüm şablonlar
Kaynaklar
- İnternet Vergi Dairesi: KDV İade Taleplerine Ait Listeleri Gönderme Kılavuzu (1.1.9 İndirimli oran hesaplama tablosu; 1.1.10 İndirimli orana tabi işlemlere ait satış faturası listesi)
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (konsolide metin) (III/B-3 İndirimli orana tabi işlemlerde iade uygulaması)
- 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (KDV oranları) (RG 07.07.2023; 10.07.2023'ten itibaren %18 → %20, %8 → %10)
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Uygulamada güncel mevzuat ve mükellefin özel durumu dikkate alınmalıdır. İçerikleri nasıl hazırladığımızı editoryal ilkelerimizde anlatıyoruz.